Se si riceve la possibilità di acquistare azioni a titolo di pagamento per i vostri servizi, si può avere un reddito quando si riceve l'opzione, quando si esercita l'opzione, o quando si smaltisce l'opzione o azioni ricevuto al momento esercitare l'opzione. Ci sono due tipi di stock option: opzioni assegnate con un dipendente piano di stock di acquisto o di un piano di incentivazione azionaria (ISO) sono stock option di legge. Le stock option concesse né sotto un dipendente piano di acquisto, né un piano di ISO sono stock option nonstatutory. Fare riferimento alla pubblicazione 525. reddito imponibile e non imponibile. per l'assistenza nel determinare se sei stato concesso un un nonstatutory stock option legale o. Collegio Stock Options Se il datore di lavoro concede una legge di stock option, in genere non comprende alcuni importo sul tuo reddito lordo quando si riceve o esercitare l'opzione. Tuttavia, si può essere soggetti ad imposta minima alternativa nel corso dell'anno si esercita una ISO. Per ulteriori informazioni, fare riferimento al modulo 6251 istruzioni. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende il titolo è stato acquistato con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Tuttavia, se non soddisfare le particolari esigenze del periodo detenzione, youll devono trattare proventi derivanti dalla cessione come reddito ordinario. Aggiungere questi importi, che sono trattati come i salari, alla base del magazzino nella determinazione della plusvalenza o minusvalenza sulla scorte disposizione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per i dettagli specifici sul tipo di stock option, così come le regole per quando il reddito viene segnalato e come reddito è segnalato ai fini delle imposte sul reddito. Incentive Stock Option - Dopo che esercitano una ISO, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3921 (PDF), Esercizio di un incentivo di Stock Option Ai sensi dell'articolo 422 (b). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario (se del caso) da segnalare al vostro ritorno. Impiegato Stock Purchase Plan - Dopo il primo trasferimento o vendita di azioni acquisite esercitando un'opzione concessi nell'ambito di un piano di acquisto dei dipendenti, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3922 (PDF), trasferimento di azioni acquisite attraverso un Piano Employee Stock Purchase sotto Sezione 423 (c). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario da segnalare al vostro ritorno. Stock Options Nonstatutory Se il datore di lavoro concede una nonstatutory di stock option, l'importo del reddito da includere e il tempo per includere dipende dal fatto che il valore di mercato dell'opzione può essere determinato facilmente. Facilmente determinata Fair Market Value - Se l'opzione è attivamente negoziato su un mercato consolidato, si può facilmente determinare il valore equo di mercato dell'opzione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per le altre circostanze in cui si può facilmente determinare il valore equo di mercato di un'opzione e le regole per stabilire quando è necessario segnalare reddito per un'opzione con un valore facilmente determinabile equo di mercato. Non facilmente determinato valore equo di mercato - La maggior parte delle opzioni nonstatutory non hanno un valore facilmente determinabile equo di mercato. Per le opzioni nonstatutory senza un valore facilmente determinabile equo di mercato, non c'è nessun evento imponibile quando l'opzione viene concesso, ma è necessario includere nel reddito il valore di mercato delle azioni ricevute in esercizio, meno l'importo pagato, quando si esercita l'opzione. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende lo stock si è ricevuto con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Per specifici requisiti di informazione e di comunicazione, fare riferimento alla pubblicazione 525. Pagina Ultima recensione o aggiornamento: 17 febbraio, 2017Setting prezzo di esercizio delle stock option USA 5 agosto 2013 Mentre ci sono molte differenze tra grandi e piccoli datori di lavoro quando si tratta di compensi dei dirigenti, uno problema comune di fronte a datori di lavoro di varie dimensioni è come impostare il prezzo di esercizio delle stock option. Avere di adeguate procedure per la fissazione del prezzo è importante, perché le procedure viziate possono avere profonde e costose implicazioni fiscali sia per il datore di lavoro e il lavoratore. Perché è importante per impostare il Prezzo di Esercizio correttamente le opzioni di riserva con un prezzo di esercizio non inferiore al valore di mercato del titolo sottostante alla data di assegnazione in genere ottenere un trattamento fiscale favorevole a che la tassazione può essere differito oltre la data di maturazione. Le opzioni non qualificati non sono tassati fino esercizio, e le cosiddette opzioni ldquoincentiverdquo azionari non sono generalmente tassati fino a quando lo stock acquistato sul esercizio viene venduto. Tutto questo potenziale differimento d'imposta è compromessa, tuttavia, se il prezzo di esercizio dell'opzione è inferiore al valore di mercato del soggetto magazzino alla data di assegnazione. A meno che la capacità di esercitare un tale ldquodiscountedrdquo stock option è limitata a determinati eventi predeterminato o date specificate, l'opzione è tassato non appena le maglie, indipendentemente da quando sia esercitato o se è stato destinato ad essere un magazzino non qualificata o incentivi opzione. Il titolare opzione è anche oggetto di una ulteriore imposta sul reddito di 20 e di interesse sanzioni ai sensi delle norme in materia di retribuzione differita ai sensi della Sezione 409A del Codice di Internal Revenue. I dipendenti, i membri del Consiglio di Amministrazione e di alcuni consulenti sono coperte dalla sezione 409A. L'emittente delle stock option può essere penalizzato se non riporta l'opzione come aver violato la sezione 409A e trattenere le tasse di conseguenza, o se non tiene conto per l'opzione come se fossero state concesse ad uno sconto. Un caso recente, Sutardja v. Stati Uniti 1 dimostra la volontà di IRS di far rispettare le regole di opzione di sconto ai sensi della Sezione 409A, la difficoltà di cercare di correggere le opzioni di sconto retroattivamente e il potenziale costliness di ottenere la data di assegnazione e ldquowrong. rdquo prezzo di esercizio In Sutardja. il comitato per la remunerazione ha autorizzato un finanziamento di stock option all'Amministratore Delegato nel dicembre 2003 e ldquoratifiedrdquo che nel gennaio 2004, dopo che il prezzo delle azioni era notevolmente aumentato dal dicembre 2003. La società inizialmente utilizzato il minore dicembre 2003 il prezzo delle azioni, come il prezzo di esercizio delle le opzioni, ma un comitato speciale del Consiglio in seguito stabilito che la ratifica gennaio 2004 era in realtà la corretta data di assegnazione e che il prezzo delle azioni più elevato avrebbe dovuto essere utilizzato per impostare il prezzo di esercizio. L'Amministratore Delegato ha rimborsato la differenza di circa 5 milioni tra i prezzi di esercizio inferiori e superiori, ma l'IRS ancora affermato che l'opzione di concessione era non qualificato compensazione differita oggetto di sanzioni ai sensi della Sezione 409A perché l'opzione era stata originariamente concessa ad uno sconto. L'Amministratore Delegato ha contestato la vista IRS, ma la Corte dei reclami federale d'accordo con l'IRS. Le potenziali imposte e sanzioni ai sensi della sezione 409A in questo caso erano superiore a 5 milioni di euro. Come dovrebbe il Prezzo di Esercizio essere impostato in modo che l'opzione è esente da Sezione 409A Un requisito per le opzioni di essere esenti dalla Sezione 409A è che il prezzo di esercizio mai essere inferiore al valore di mercato del titolo sottostante alla data di concessione l'opzione . Pertanto, ci sono due domande fondamentali: in quale data è l'opzione concessa, e qual è il valore di mercato del titolo sottostante a quella data quando è una data Optionrsquos concessione di una opzione è considerata ldquograntedrdquo ai fini della Sezione 409A alla data in che l'emittente completa l'azione aziendale necessaria per creare il giusto giuridicamente vincolante che costituisce l'opzione. Come minimo, questo significa che il numero massimo di azioni che possono essere acquistati e il prezzo minimo esercizio deve essere fissi o determinabili, e la classe di azioni soggette all'opzione devono essere designate. In genere, la data di assegnazione sarà la data del Consiglio di Amministrazione o di Comitato per la Remunerazione approva un premio opzione, a meno che non designano un futuro data di assegnazione. Si noti che la data di assegnazione può verificarsi prima che l'individuo che riceve l'opzione viene notificato, a patto che non vi è un ritardo eccessivo tra la data dell'azione aziendale e la data in cui è previsto preavviso. Se un emittente impone una condizione per la concessione di una opzione, in genere la data di assegnazione non avverrà fino a quando viene soddisfatta la condizione. Tuttavia, se la condizione è l'approvazione degli azionisti, sotto 409A data di assegnazione sarà determinato come se l'opzione non è stata oggetto di approvazione degli azionisti. Come Se il fair value di mercato alla data di assegnazione determinato per le società quotate, 409A permette il valore equo di mercato per stabilire con ogni mezzo ragionevole con i prezzi effettivi di vendita. Ad esempio, tutti i metodi ragionevoli Sono considerati: l'ultima vendita prima o la prima vendita dopo la concessione, il prezzo di chiusura del giorno di negoziazione prima o il giorno di negoziazione della concessione, e la media aritmetica dei prezzi alti e bassi il giorno di negoziazione prima o il giorno di negoziazione della concessione. Un prezzo medio di vendita nel corso di un determinato periodo entro 30 giorni prima o 30 giorni dopo la data di assegnazione può essere utilizzato anche come valore di mercato se la società si impegna ldquoirrevocablyrdquo di concedere l'opzione con un set di prezzo di esercizio utilizzando il prezzo medio di vendita sopra specificato periodo prima dell'inizio del periodo. Per le società a capitale privato, 409A fornisce una guida meno specifici. Si richiede che il valore di mercato stabilito utilizzando un'applicazione ldquoreasonable di un method. rdquo valutazione ragionevole Anche se questo può sembrare uno standard di perdono, la sua imprecisione può funzionare contro il contribuente, dal momento che è il contribuente che deve essere in grado di dimostrare che le procedure utilizzato per stabilire il valore equo di mercato erano ragionevoli. I 409A regole includono un elenco non esclusivo dei fattori che dovrebbero essere considerati in un metodo di valutazione ragionevole e lo stato che un metodo non è ragionevole, se non prende in considerazione nell'applicazione della sua metodologia ldquoall materiale informativo a disposizione il valore della società. rdquo la normativa prevede una possibile tabella di marcia per l'impostazione di un prezzo di esercizio in forma di tre metodi harborrdquo ldquosafe che si presumono ragionevole: perizia indipendente. Una valutazione indipendente conforme ai requisiti di una valutazione ESOP che viene fatto entro 12 mesi prima della data di assegnazione. Determinazione formule di valore. Una determinazione del valore equo di mercato utilizzando una formula che soddisfa determinati linee guida IRS, fintanto che la valutazione è utilizzato in modo coerente ai fini di tutti i trasferimenti di magazzino per l'emittente o un azionista 10 o superiore, ad eccezione di una transazione armrsquos che coinvolge il vendita di tutte o sostanzialmente tutte le azioni dell'emittente. Le linee guida IRS richiedono generalmente che il prezzo del titolo è determinato utilizzando una formula, come ad esempio un prezzo formula basata sul valore di libro, una ragionevole multiplo di guadagni o di una ragionevole combinazione di questi ingressi. Illiquidi start-up. Un metodo di valutazione applicato a magazzino di una società start-up illiquidi che viene evidenziato da una relazione scritta. Il metodo deve tener conto di alcuni fattori IRS-specifici (ad esempio il valore dei beni del valore attuale dei flussi futuri attesi flussi l'obiettivo, non discrezionale valore di mercato del patrimonio netto in entità simili impegnati in traffici o imprese sostanzialmente simili alla società di recente armrsquos transazioni di lunghezza in sconti premi magazzino di controllo per mancanza di liquidità e per altri scopi per i quali viene utilizzato il metodo di valutazione) e deve essere effettuata da una persona della società ragionevolmente determina è qualificato per eseguire la valutazione sulla base dei personrsquos significativa conoscenza, esperienza, istruzione o formazione. Questo porto sicuro presuntiva è disponibile per le aziende che (i) non hanno alcun commercio materiale o attività che essi o qualsiasi predecessore hanno condotto per dieci anni o più, (ii) non hanno alcuna classe di azioni negoziate in un mercato dei valori mobiliari istituito, e ( iii) non anticipare un cambiamento di controllo entro 90 giorni dalla data di assegnazione o di un'offerta pubblica iniziale entro 180 giorni dalla data di assegnazione. Tutti e tre di queste alternative hanno pro e contro, in modo da determinare quale di loro ha senso per un determinato stock option emittente dipende dalla natura del business issuerrsquos, la dimensione del programma issuerrsquos equità e di altri fattori. La valutazione indipendente fornisce un elevato livello di comfort e un obiettivo standard, ma può essere costoso. Il porto sicuro formule può essere meno costoso su base continuativa, ma può essere difficile inizialmente per trovare una formula soddisfacente per tutti gli scopi e che rimarrà accurate nel corso del tempo. Il illiquidi avvio porto sicuro possono anche essere meno costosa rispetto alla valutazione indipendente, ma è disponibile solo per una classe relativamente ristretto di emittenti. Per visualizzare tutta la formattazione per questo articolo (ad esempio, tabelle, note), si prega di accedere al originale qui. Confronta giurisdizioni: amp occupazione del lavoro: America del Nord quotLexology è un indicatore rapido e utile degli sviluppi in ambito legale. Mi avvisa ai cambiamenti in atto nel contesto giuridico in Sud Africa che non potrebbero altrimenti hai trovato o ha avuto accesso immediato a un avvocato società. Serve sicuramente come un trigger per me di indagare su tali cambiamenti nel panorama giuridico in Sud Africa in cui possono incidere il mio lavoro e quello del mio datore di lavoro. Credo che riceve Lexology mi fornisce un advantage. quot competitivo Dr Jrgen Fegbeutel Legal Services Director di BMW (Sud Africa) (Pty) LtdIncome normativa fiscale 167 1.83-7 Questo materiale dalle disciplina tributaria sul reddito viene mantenuto come parte del Pillsbury Winthrop Shaw Pittman Pagina Tax LLP. un mondo di progetto Wide Web dimostrativo. I commenti sono benvenuti sulla presentazione di questo materiale. La tassazione delle stock option non qualificati (a) in generale. Se non ci è concesso ad un dipendente o imprenditore indipendente (o beneficiario di esso) in connessione con le prestazioni di servizi, la possibilità di quale sezione 421 (relativi in genere a determinate opzioni qualificati e altri) non si applica, sezione 83 (a) si applica a tale concessione, se l'opzione ha un valore facilmente accertabile equo di mercato (determinato ai sensi del paragrafo (b) di questa sezione), al momento l'opzione è concesso. La persona che ha eseguito tali servizi si rende conto di compensazione a seguito di tale concessione, al momento e nella misura determinata ai sensi della sezione 83 (a). Se la sezione 83 (a) non si applica alla concessione di una tale opzione perché l'opzione non ha un valore di mercato facilmente verificabile al momento della concessione, sezioni 83 (a) e 83 (b) si applicano al momento della opzione è esercitata o altrimenti eliminati, anche se il valore equo di mercato di tale opzione può essere diventato facilmente verificabile prima di tale momento. Se l'opzione viene esercitata, sezioni 83 (a) e 83 (b) si applicano al trasferimento di proprietà ai sensi di tale esercizio, e il dipendente o imprenditore indipendente realizza un risarcimento a seguito di tale cessione, al momento e nella misura determinata ai sensi della sezione 83 ( a) o 83 (b). Se l'opzione è venduto o altrimenti smaltiti in una transazione di armi, sezioni 83 (a) e 83 (b) si applicano al trasferimento di denaro o di altri beni ricevuti nello stesso modo come sezioni 83 (a) e 83 (b) sarebbe applicata al trasferimento di proprietà a seguito di un esercizio dell'opzione. (B) Facilmente accertabile definiti 151 (1) attivamente negoziati su un mercato consolidato. Opzioni hanno un valore al momento sono concessi, ma tale valore non è di solito facilmente verificabile meno che l'opzione è attivamente negoziato su un mercato consolidato. Se un'opzione è attivamente negoziato su un mercato consolidato, il valore di mercato di tale opzione è facilmente verificabile per fini di questa sezione applicando le regole di valutazione di cui 167 20,2031-2. (2) Non attivamente negoziati su un mercato consolidato. Quando un'opzione non è attivamente negoziati su un mercato consolidato, non ha un valore facilmente verificabile equo di mercato meno che il suo valore di mercato può essere altrimenti misurata con ragionevole accuratezza. Ai fini della presente sezione, se un'opzione non è attivamente negoziati su un mercato consolidato, l'opzione non ha un valore facilmente verificabile equo di mercato, quando ha concesso a meno che il contribuente può dimostrare che tutte le seguenti condizioni: (i) L'opzione è trasferibili dal optionee (ii) l'opzione è exerciseable subito in pieno dal optionee (iii) l'opzione o la proprietà soggetto alla opzione non è soggetto ad alcuna restrizione o condizione (diverso da un pegno o di altra condizione per assicurare il pagamento di il prezzo di acquisto), che ha un effetto significativo sul valore di mercato delle opzioni e (iv) il valore di mercato del privilegio opzione è facilmente verificabile in conformità al paragrafo (b) (3) di questa sezione. (3) Opzione privilegio. Il privilegio opzione nel caso di opzione per l'acquisto è l'opportunità di beneficiare durante il periodo di esercizio opzioni da qualsiasi aumento del valore dei beni soggetti alla opzione durante tale periodo, senza rischiare il capitale. Analogamente, l'opzione privilegio nel caso di un'opzione di vendita è la possibilità di disporre nel periodo di esercizio da una diminuzione del valore della proprietà soggetto all'opzione. Ad esempio, se a un certo momento durante il periodo di esercizio di un'opzione per l'acquisto, il valore di mercato del bene oggetto di opzione è superiore al prezzo di esercizio delle opzioni, un profitto può essere realizzato esercitando l'opzione e subito vendere la proprietà così acquisito per il suo valore più alto di mercato. Indipendentemente dal fatto che tale guadagno può essere realizzato immediatamente al momento un'opzione è concessa, il valore di mercato di un'opzione per acquistare comprende il valore del diritto di beneficiare di qualsiasi futuro aumento del valore della proprietà soggetto all'opzione ( rispetto al prezzo di esercizio dell'opzione), senza rischiare il capitale. Pertanto, il valore di mercato di un'opzione non è semplicemente la differenza che può esistere in un determinato momento tra il prezzo di esercizio opzioni e il valore della proprietà soggetto all'opzione, ma comprende anche il valore del privilegio opzione per il resto il periodo di esercizio. Di conseguenza, ai fini della presente sezione, per determinare se il valore di mercato di un'opzione è facilmente verificabile, è necessario considerare se il valore di tutto il privilegio opzione può essere misurata con ragionevole accuratezza. Per determinare se il valore del privilegio opzione è facilmente verificabile, e nel determinare la quantità di tale valore quando tale valore è facilmente verificabile, è necessario consider151 (i) se il valore della proprietà soggetto alla opzione può essere accertata ( ii) la probabilità di qualsiasi valore accertabile di tale proprietà aumentando o diminuendo e (iii) la durata del periodo durante il quale l'opzione può essere esercitata. (c) prescrizioni. Riservato
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